一、全面推開營改增試點，哪些納稅戶屬于金融業(yè)增值稅納稅人？

（一）在中華人民共和國境內提供金融服務的單位和個人，為增值稅納稅人。

（二）金融機構。

銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行；信用合作社；證券公司；金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金；保險公司；其他經人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經營金融保險業(yè)務的機構等。

（三）金融企業(yè)。

金融企業(yè)是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農村信用社、信托投資公司、財務公司。

二、全面推開營改增試點，哪些業(yè)務需要繳納金融業(yè)增值稅？

金融服務,是指經營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

三、全面推開營改增試點，金融業(yè)適用稅率是多少？

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供金融服務的年應征增值稅銷售額超過500 萬元（含本數）的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人提供金融服務，以及特定金融機構中的一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的金融服務，征收率為3%。

境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

四、全面推開營改增試點，金融業(yè)如何計稅？

( 一)一般計稅方法的應納稅額。應納稅額按以下公式計算：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

（二）簡易計稅方法的應納稅額。

1.簡易計稅方法的應納稅額，是指按

照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。

2.簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。

五、全面推開營改增試點，金融業(yè)的繳稅地點如何規(guī)定？

（一）屬于固定業(yè)戶的納稅人提供金融服務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅�？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

（二）屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內的，經省 (自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局) 和國家稅務局批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

（三）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

六、全面推開營改增試點，金融業(yè)進項抵扣有什么特殊規(guī)定？

（一）一般納稅人購進的貸款服務不得從銷項稅額中抵扣。

（二）一般納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

本報記者 黃冉 通訊員 賀艷君